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民航业税务筹划的新途径——关于创建民航纳税人俱乐部的建议及思考

2010-10-15 13:52:18 《民航管理》2005年第12期 戴伟力 阅读:

       税务筹划在实务中,具体的个案虽然是千变万化,但相对于某一区域(税法制约力所辖)某一行业具有相当强的通用性,在我国更是如此。从国家立税之目的以及征纳双方的权责利角度看,企业要达到税务筹划的较高境界,仅有点(企业个性)的筹划有其不可避免的局限性,必须与面(行业共性)结合才可能是一个比较成功的筹划。因此,笔者认为,全行业很有必要考虑创建民航业纳税人俱乐部,走出一条“个体兼顾、行业共赢”的新的税务筹划之路。

       税务筹划的生命力在于纳税人合理纳税意识的增强,主动参与并推动税务筹划向前发展。纳税人俱乐部是税务筹划的高级形式,一般是指由同行业联合起来共同形成一个委员会,或者共同聘请专业机构为其提供专门的税务管理服务,以集全行业之力将突出的税务问题反馈给税务机关,从而争取到更切合行业实际的政策倾斜。只有民航纳税人俱乐部成立、并有效地运作且发挥出效能,民航业税务筹划才可能实现实质性的突破,取得行业的共赢局面。在社会主义市场经济下,我国整体的税制改革正处于一个非常关键而又微妙的时期,航空公司成立纳税人俱乐部正当其时,将非常有利于民航业和税务机关之间形成新的更科学的征纳关系。

       一、俱乐部作为一个纳税人联合体,发挥纳税人和税务机关之间沟通联系的纽带作用

       首先,成立纳税人俱乐部以后,行业的税收问题将得到更深层次的揭示和反思。原因在于通过纳税人俱乐部,各航空公司一般不再直接和税务机关进行行政复议,因此敢于说出真实情况,敢于批评侵犯企业权利的不当行为。其次,中国国内各航空公司大多数都在酝酿开展有关的税务筹划工作或致力于本单位的维权,而纳税人俱乐部的成立,可以形成行业合力,避免“你方唱罢我登场”或者“相互拆台”的混乱现象,这样既利于航空公司本身,也避免令税务机关无所适从,不知所云。再次,成立纳税人俱乐部,对提高全民航的涉税风险管理有促进作用。当前,向航空公司提供税务咨询的机构良莠不齐,有的甚至纯粹是搞“暗箱操作”,有的则由于水平限制,所筹划的方案可能导致偷税,反而给公司长远发展带来了隐患。成立纳税人俱乐部后,这一现象有望得到很大的改善。征纳双方及中介机构的发展都能更趋良性。

       当前比较典型的维权工作如:机场建设费代收问题。根据财政部财综2004[51]号、民航规财发2004[146]文件精神,自2004年9月1日起;旅客乘坐飞机须交纳的机场建设费改变原来的征收办法,即由原来的旅客前往机场候机大厅购买,改为由航空公司在销售机票时代为收取,再通过民航总局结算中心,将建设费划转给指定的账户内。执行该办法近一年来,航空公司为此承担了大量的解释、收费、核对以及划拨资金的工作,付出了相应的人力物力;而原来各大机场则不再设机场建设费的销售柜台,不再配备专门的销售人员,省略了整个结算环节,节省了大量的人力物力。从整体上,机场建设费的征税成本是大幅下降了。但征税成本的下降是以航空公司的义务劳动为前提的,因此,可参照税法中代扣代缴税费应当提取手续费返还,从机场建设费中返还给航空公司一部分利益,具体的手续费费率则可酌情商定。这也是新的税费收费方式下的一个税务筹划亮点。

       二、代表行业的呼声,落实符合行业发展的税收优惠政策

       作为一个行业的代表,纳税人俱乐部可以将工作做在前面。事实证明,随着我国民主政治建设推进,纳税人对税法的影响作用越来越大。当前民航应该进行政策影响的要点是:为国内航空公司与国外竞争对手抗衡创造公平的税收环境。要在进口环节争取各项减免税政策;对加紧国家对民航产业的扶持政策落到实处进行督促。我国航空公司的飞机拥有成本普遍高于外国航空公司,主要原因集中在进口环节税负过重。无论从国际接轨的角度考虑,还是从增强国内航空业竞争力,加快航空业发展的角度考虑,国家都很有必要在进口环节上充分给予民航业优惠。主要的工作切入点有:

      (一)强调将飞机的专用工具、设备及部分零配件尽快更详尽明确地归入到航空产品税号中,以便于落实优惠政策。

       (二)我国加入世界贸易组织之后,根据《关于民用航空器贸易协定》的规定,各签约方均应取消对民航航空器、发动机及其他零部件、配件而征收的一切关税和其他费用。实际状况是,优惠政策尚未落实。由于飞行器涉税成本的制约,我国航空公司和国际竞争对手在竞争的起点上就处于明显的劣势。据调查,全球年运输量在2亿吨公里以上的35个国家中,美国、英国、日本、俄罗斯、德国、法国等30个国家均不征收飞机进口税,其运输总量占全球运量的90%。而对预提所得税,绝大多数国家则均予以免除,即使征税的韩国等个别国家也仅为2~3.75%之间,而远远低于我国的高税率。

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