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商品流通企业的资金周转与会计核算

2010-11-12 9:04:01 《民航管理》1996年第10期 刘淑花 阅读:

       加强资金管理工作是当今各企事业单位财务管理与会计核算的主要课题,对于商品流通企业来说则更有其特殊的意义。

       就商品流通企业的范围来说,概括讲就是商业以及供销业,以民航系统而言,主要是航材、油料及物资设备供销业及各运输企业兴办“三产”中的商贸企业等。商品流通企业在资金使用上的共同特点是需求数额大、周转快,这是由商品流通企业的经营特点所决定的。商品流通企业一方面要购进商品,另一方面又要将这些商品销售,在销售之前,商品存在购入、储存和销售三个流通环节。同时,根据商品销售对象和销售形式的不同,商品流通又有批发和零售的区别。从民航系统来看,航材、油料和物资设备等属于购销业务批发的性质,而一些机场商店,则属于零售的性质。但无论是哪种形式,都会发生购销成本费用,并取得收入和成果。由此可见,商品流通企业是通过商品的流通取得利润的。在社会主义市场经济条件下,商品流通企业要搞活流通,提高效益,最重要的就是科学的管理和正确的经营。

       商品流通企业在会计核算中的主要内容就是资金核算,并通过会计核算及会计管理的职能,综合反映企业经营活动中资金使用和周转的状况,为企业经营决策提供可靠的信息。抓好商品流通企业的会计核算应重点做好以下几个方面的工作:

       一、抓好商品流通企业会计工作的主要环节

       商品流通企业会计是企业经营管理活动中的重要组成部分,具有核算和管理的两重职能。而抓好企业会计工作的主要环节有三条,一是建立健全会计机构;二是配备合格的会计人员;三是制定科学的会计管理制度,包括:会计人员岗位责任制、会计核算手续规程及内部控制制度、会计稽核制度和内部审计制度。

       二、按照商品流通经营活动和资金周转的特点,抓好重点会计科目的核算工作

       1.抓好批发商品流转的核算。

       以民航系统为例,航空器材、航空油料以及物资设备的各项经营业务,都属于批发商品流转的性质。这类商品流转业务比较复杂,商品的购销储备量比较大,品种多,仓库管理极为复杂。因此必须在会计核算中抓好以下几项工作:

       (1)建立健全代理批发商品流转的业务程序。由于代理批发企业的商品流转量大,业务复杂,任何时候任何业务都必须依据凭证和规定的业务程序办理会计手续,从而保证正确的会计核算和有效监督。

       (2)采用进价数量金额核算方法进行核算。根据批发商品数量大品种多的特点,在核算中不仅要控制库存价值,而且还应从数量上、品种上进行系统的反映,只有采用进价数量金额核算方法,才能提供准确的核算资料,满足企业经营管理的需要。

       (3)建立一套健全的库存商品明细帐体系,除设置库存商品数量、金额明细帐外,仓库还应设置一套商品保管帐。同时,在库存商品总帐和明细帐之间还应设置商品的类目帐,做到总帐控制类目帐,类目帐控制明细帐,明细帐提供经营管理所需的具体详细的核算资料。通过上述严密的核算,可以准确掌握商品在流转中占用资金的情况,及时提供企业资金需求的客观情况,为企业决策提供可靠资料。

       2.抓好商品流通企业现金与银行存款科目的核算工作。

       商品流通企业现金和银行存款收付十分频繁,因此搞好现金与银行存款的核算,及时掌握现金及银行存款的流量及帐户余额,对保证经销业务所需资金有着直接的关系。

       (1)关于现金的核算。一是按《现金管理条例》做好现金出纳工作,并接受银行监督;二是加强现金的控制制度,坚持出纳与记帐分管制度;三是搞好日常核算工作,设置现金总帐和现金日记帐。

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